德国职场萌新必看，超详细的个人所得税报税指南（持续更新）

不管你在德国打工实习还是正式工作，只要你的月收入超过450欧元（非minijob），就自然免不了要交个人所得税（Einkommensteuer）。在之前的文章中我也写到过，每个月在工资里面扣除个税的计算方法其实是把月收入乘以12换算成全年收入，按照公式扣除减免后得到“应税所得”，再按照税率计算出来的，这样的话每个月的到手工资都是按照“假设”收入来扣税的，而德国的每年应税所得是按照自然年为统计周期，也就是1月1日到12月31日。那么如果某留德华在该年没有工作到12个月的话，其该年的“实际”应税所得就要低于“假设”的数值，那么他就可以通过在第二年“报税（Steuererklärung）”来提交自己的全年“实际收入”和“实际开销”，来得到“实际应税所得”，以此来修正应纳个人所得税。这样来看，我们报税其实上申报的是个人的实际应税收入，只要低于财政局事先计算的数额，我们就可以拿回多缴的所得税，以及根据所得税计算出来的团结税和宗教税。低于起征点9168欧元（2019年标准）时甚至可以拿回所有税款。怎么样，心动了吗?

一、谁可以自愿报税

一句话概括：所有在德国长期生活的人都可以报税。只要你的月收入大于450欧元，就会被自动扣税，而只要有被扣税，就有机会拿回这些税。作为学生如果没有收入或者只有minijob的话，我们也建议“报税”，其实也就是上报“开销/损失”，专业术语是亏损结转（Verlustvortrag）。这些持续多年的亏损都可以在第一年工作之后报税的时候一齐计算上去，从而降低第一年的工作收入。在这里要注意的是，仅第一年的工作收入可以计算之前作为学生的Verlustvortrag，也就是说如果第一年工作是从11月开始的话，那么第一年的工作收入就会很可能不足10000欧元，这样不管你之前所统计的亏损的是1000欧元还是5000欧元，计算之后都是低于起征点，也就只能拿回很少的税回来。所以如果在接近年底的时候找到了工作而自己又曾提交过很多Verlustvortrag的话，尽量把开始时间推到1月吧，这样可以保证之前提交的Verlustvortrag在第二年报税的时候都不会被浪费。

在这里有一个争议点，有的说法是只有第二学历（Zweitstudium/Weiterbildung/Fortbildung）中的开销可以记为亏损结转（Verlustvortrag），比如研究生（Master），又或者职业培训（Ausbildung）结业后的本科学历（Bachelor）。而第一学历中的开销只记为特别支出（Sonderausgaben），有效期仅为一年，不可像亏损结转一样累计多年。而又有一说是联邦财务法院（Bundesfinanzhof/BFH）在2015年判定对第一学历和第二学历的学生在税务上的区别对待（steuerliche Ungleichbehandlung）是违反宪法的（verfassungswidrig）。而对于从中国来德国读研或是本科读到一半再到德国继续读本科的学生来说，其判定应该就更复杂了。这里建议留德华们都去报税，而不管是否有收入。更何况还可以为将来工作后报税做提前预习呢。

二、谁又具有报税义务

之前在《详解德国的所得税纳税等级》一篇中也写到，拿三/五税卡，四/四mit Faktor，六级税卡以及具有其他副业收入的人群，都具有报税义务，而不管其是属于雇员还是学生。也就是说如果学生在婚后改了税级或者有着出租房屋的收入，都具有报税义务。这里再展开说明：

• 拿四级mit Faktor，五级或者六级中的任一种税卡
• 有第二份持续性工作且月收入超过450或者年收入超过5400欧元时（同六级税卡）
• 除了主业之余还做自由职业，开网店和其他个体经营年盈利超过410欧元时
• 存在出租房屋（Vermietung）、出租土地（Verpachtung）或者其他租赁收入一年超过256欧元时
• 私人买卖或通过转售来获取一年内超过600欧元的盈利的行为时，如自住不满10年的房屋，持有不足1年的首饰、工艺品等。（日常使用的生活物品如二手车，二手家具，旧书等不包括在内）
• 有领取福利或者补偿（Lohnersatzleistung）超过410欧元时，如父母金（Elterngeld）、生育津贴（Mutterschaftsgeld）、失业金（Arbeitslosengeld I）和病假津贴（Krankengeld）等
• 在一年中有更换过工作时，第二份工作的工资税证明（Lohnsteuerbescheinigung）第二行也会有“S”的标注
• 其他

这里也可以看出来，通常是在预扣税金可能较低或者没有计算完全的时候，就具有报税义务。而预扣税金可能较高的情况下，就是自愿报税的。所以再次建议各位留德华不论是上学还是工作都去报税。可以拿回自己多交的税又何乐而不为呢。

三、报税可以拿回多少钱

根据德国联邦统计局的数据，平均的退还税金为1007欧元。其中大部分（58%）的退还税金为100-1000欧元。当然具体的数额肯定是因人而异。通常情况下如果预扣税金偏高，而实际应税所得较低的时候，差额越明显，拿回的钱也就越多。比如说，Xiaoming月薪4000（年薪48000），按照一级税卡和默认保险附加费率0.9%的话，Xiaoming整年所扣除的个税则为8316欧元，这个税额也已经是扣除部分保险和减免之后的结果，按照税务局的计算，Xiaoming该年度的预计应税所得大概是近40000欧元。但是如果Xiaoming今年因为上班路费、生病手术、购买私人退休保险等等从而支出了很多钱，第二年报税之后税务局经过计算发现Xiaoming的实际应税所得（zu versteuerndes Einkommen/zvE）只有30000欧元，按照这个数额计算后得到的实际个税应为5280欧元，其中的差值为8316-5280=3036欧元。除此之外还有团结税（个税的5.5%），这样Xiaoming就可以拿回至少3036+3036*5.5%=3202.98欧元回来。

换句话说，拿回的钱就是工资预扣税额和实际计算税额中间的差值。参考下面的图表，其横坐标为应税所得（zu versteuerndes Einkommen/zvE），橙色曲线为平均税率。可以看出工资越高，税率也越高，那么同样5000欧元的意外支出所退回来的钱也就越多。

按照作者个人的经验，当时的第一份工作从8月份开始，第二年报税就会按照五个月的收入来统计该年实际应税所得，再加上因为工作的原因搬家，最后一共退了2000+。可惜当时还不知道把学生时代的亏损都报上，否则可以拿回来的钱就更多了。

四、报税的开始和截止日期

通常报税在二月份拿到上一年的工资税证明（Lohnsteuerbescheinigung）之后就可以开始了。如果有更换过工作的话那么第一份工资税证明在第一份工作结束后一个月就会收到了。另外如果你作为房东还有房租收入的话，应该等拿到物业公司对于上一年的账单之后再开始，毕竟其中的维修费用也可以算作支出用来报税。总而言之，等上一年的收支情况清楚之后就可以开始了。

从2019年起，有报税义务人群的报税截止日期延长了两个月到第二年7月31日了。如果是有税务顾问（Steuerberater）的话则可以延长到第三年2月底。没有报税义务的自愿报税者可以最迟到第五年年底上交报税单。下面用一个表格说明。

五、我该如何报税

两个字，填表。

虽然事实确实是这样，但是这个填表的过程却并没有像说起来这么简单。好在有其他软件的帮助（以及这篇文章的介绍），使得报税也没有那么复杂。填写的主表（Hauptvordruck/Mantelbogen）一定是个人信息，包括姓名、生日、住址、婚姻状态、以及报税最重要的号码：个人税号（Steuer-Identifikationsnummer/Steuer-ID），注意不要和Steuernummer弄混淆。德国个人税号会在你正式Anmelden之后以信件的形式寄给你，忘记了或找不到也没有关系，这个11位的纯数字号码也可以在工资税证明上面看到。主表有三种，大部分情况下使用ESt 1A表。特殊开销（Sonderausgaben）也是填写在此表上，而有关各种收支信息的数额和说明需要填写在其他各种附件表上（Anlage），其中附表N（Anlage N）是所有雇员（Arbeitnehmer）必填的表单。以下是一些常见的附件列表：

• Anlage Kind = 子女：有孩子的必填
• Anlage N = 雇员：非个体自营的必填
• Anlage KAP = 投资收入：有金融收益的必填，比如股票、利息、基金等
• Anlage R = 退休者：拿退休金的必填
• Anlage V = 出租收入：有租赁收入者必填，比如房东
• Anlage AV = 养老保险：当你有购买额外养老保险时必填，比如Riester
• Anlage Unterhalt = 赡养：有赡养父母者必填

传统报税：填表签字

这里再补充一点，每一张表格的右上角有清楚地写着年度，也就是说每一年的报税表单需要单独填写，不可把好几年的数据填在一张表上。比如某人有子女，本身除在职外还有房租收入。那么他报2016-2018年税的时候需要填写2016、2017、2018共3张主表，3张N表，3张Kind表和3张V表。如下图所示是2018年的主表第一页（左）和子女附表第一页（右），右上角清楚地写着2018的字样。在财政局拿到所需表单的纸质版，一张一张按照需求填写之后签字再交回到财政局即可。

可是现在都9102年2019年了，手填再签字也未免太low了。而且说实话也不方便。

新型报税：ELSTER

Elster其实就是德语“电子报税”的缩写，即ELektronische STeuerERklärung，而这个单词在德语中又是“喜鹊”的意思，看来它不只报喜，还可以报税。这个在线工具是由德国税务管理局（Finanzverwaltung）官方开发的免费电子报税系统，最早是软件版，即ElsterFormular，仅支持Windows系统，将在2020年最后一次更新，即报19年的税。后来又出了APP，叫做ElsterSmart，适用于安卓和iOS系统，不过在Google Play和App Store上的评分也不高，在此也略过。现在Elster的开发重心都在网页版上，即Mein Elster（elster.de），因为是在线版，macOS系统和Windows都可以登陆使用。

Mein Elster的注册过程比较繁琐，这里略过。进入到Elster之后可以选择所需的表格，填写信息。在填漏或者可能出错的地方会有需要添加或修改的提醒，比较人性化。填完之后可以在网上直接发送到财政局，不需要签字和送交这一过程。再加上现在报税过程简化，不用提交账单小票等证明了。但是如果有需要的话也可以将这些文件扫描上传一并提交或者在必要时补交。

专业报税：税务顾问

虽然税务顾问（Steuerberater）的大部分服务对象是公司，不过他们也帮私人报税。收费一般是按照退回税款金额的百分比计算，一般10%-20%。也就是说他帮助你退回了2000欧的话，收费就在200-400欧元。也有按照不同表格收费不同。比较适合收入较高且收入来源复杂繁多的人群，又或者是个体户。因为这部分人群挣得多，纳税也多，所以拿回税款的可能性也相应增高。税务顾问的专业性在于，他们知道哪些开销可以抵税，哪些方法又可以合理避税，等于是尽最大可能地帮你从财政局拿钱回来。当然对于普通职员来说为了那几百欧的税就没必要请税务顾问了，下面的工具可能会更合适。

智能报税：报税软件

报税软件是作者推荐的报税方式，每年的收费价格一般在20-30欧元不等。相比Elster的好处是不用考虑自己到底需要填写哪些附表，因为它会像税务顾问一样询问你有过哪些活动，来让你填写相关的信息，软件会把信息自动填到相关的表上。软件还会给你很多Tipps，比如告诉你哪些开销在无需账单证明的情况下最多可以承认的数额。这些第三方报税软件不但有PC/Mac版，甚至还有移动版和网页版。下面是一些常见的报税软件：

• WISO Steuer:Sparbuch
• Smartsteuer
• SteuerSparErklärung
• Taxman

除了上面这些完整版，他们还提供仅有主表，N表，Kind表的基础版本，价格一般在15欧元以下。作者使用的就是WISO Steuer: Start。这里吐槽一下，软件虽好，可是每一年报税都需要重新购买新的密钥，安装新的版本。而且部分软件有次数限制，只可以报一次的税。

用软件协助填写表格完成之后有两种提交办法，1. 把生成的pdf表单打印，签字之后交至财政局；2. 在软件里链接Elster账号，然后直接在网上通过Elster递交表格。

六、哪些开销可以抵税？

这一章是本篇的重头戏了，这里把作者的经验以及在网上搜集到的内容都整理在此。一方面给自己做个记录，另一方面也分享给所有在德国的华人。再次重申，以下内容不具有法律效应，最后抵税项是否被承认也是由当地财政局的审核结果为准。

在开始之前我们再来看一个图，左边是从德国财政部的宣传手册里面扒下来的原图，右边是我翻译的中文版。白色区域为初始所得收入，黄色部分前面带有红色减号的则为扣除项，计算到最后才是“实际应税所得”，我们报的那些所谓的抵税项目其实就是那些减号位置的减免项目。

注意：所有填入表中的报税项目需保证真实有效，万万不可弄虚作假。财政局在审核表单时有让报税人索要发票或者补充其他证明的权利。

工作职业相关费用（Werbungskosten）- N表

Werbungskosten的字面意思是广告费用，按照德国所得税法的定义，它指所有获取（Erwerbung）、保障（Sicherung）和维持（Erhaltung）收入的费用，比如找工作的费用和上下班路费等。这部分德国财政局的默认总额度（Pauschale）为1000€，即在每月扣税的时候以及考虑在内了。那么我们报税的时候在Werbungkosten这项就需要填到1000€以上才会有退回税款的可能。如果申报不足1000的话也会按照1000计算，还好不用补税。

特别支出（Sonderausgaben）- 主表/附表

上面说到了这么多关于工作用途的抵税支出，下面再来看看私人开销可以报税的部分。这部分有两个大类，一类是宗教税（Kirchensteuer）、医疗保险（Krankenversicherungs）、护理保险（Pflegeversicherung）、养老保险份额（Altersvorsorgebeiträge）等，之所以说份额，因为2019年只有所交养老保险的88%算特别支出可报税，未来每一年增加2%，直到2025年满100%。这部分是每个月计算扣税的时候已经考虑在内的，也是在工资税证明（Lohnsteuerbescheinigung）上面可以看到的。第二大类是本章的重点，这部分如果一点都没有报的话，财政局也会默认单身36欧元和夫妻/伴侣72欧元。这部分会有很多项目会只填写总额，然后详细内容需要填在其他附表。

意外开销（Außergewöhnliche Belastungen）- 主表

对于一些无法避免的生老病死意外之事，虽然德国有医疗护理保险的保障覆盖了大部分的支出，可是难免还是会有一部分的开销不在保险范围之内。好在德国财政部门也算有人情，规定如果自付的医疗护理等费用超过能力范围（Zumutbare Belastung）的那部分便可以抵税。这个承担能力用下面的表格来说明：

比如两夫妻有一个孩子，他们的年收入（Einkünfte）为70000€，能力范围的计算方法为15340*2%+(51130-15340)*3%+(70000-51130)*4%=2135.3€，超出这个范围以上的部分才可以抵税。下面列出一些可以抵税的项目来。

• 医疗费用（Krankheitskosten）
• 护理费用（Pflege- und Pflegeheimkosten）
• 疗养费用（Kurkosten）
• 丧葬费用（Beerdigungskosten）
• 眼睛手术（Augenoperationen）
• 人工授精（Künstliche Befruchtung）
• 资助家人（Unterhalt an bedürftige Personen） – Unterhalt表

家政相关费用、服务费、工人费（……）- 主表

这里的抵税方式不同于之前是在总收入里扣除后重新计算所得税，而是直接退回花费的20%。因为另一方是通过劳动拿到了你支付的钱，相当于获得了“所得”，因此这笔钱在未来还有一部分是要交“所得税”的，那这样就相当于同一笔钱交了两次“所得税”，因此这种情况下，可以拿回支付总额的20%。

子女部分的开销 – Kind表

德国政府对于子女部分的税务减免力度真的挺大的，除了大家都知道的儿童金（Kindergeld）外，下面的这些项目也有一定程度上的税务减免。

赡养父母的支出 – Unterhalt表

如果有给国内的父母汇钱资助的话，这部分也是可以抵税的。住在中国的接收资助者可承认的额度为4410€每人。关于汇钱、证明、计算的部分太复杂，这部分作为单独一篇来介绍：《给父母家人的赡养费/生活费后在德国报税的注意事项》

七、什么时候可以拿到钱

交过表格之后就是漫长的等待时间了，一般来说需要1-2个月的时间。财政局会先寄给你一份信，上面写有应税所得（zu versteuerndes Einkommen）的计算过程和最后应付所得税和实际纳税的差额，这个差额就会在未来3个工作日内打到你填在主表上的账户里。

由于德国的税务系统过于复杂，而作者又非专业人士，本篇文章权作抛砖引玉，希望可以让各位留德华们读过之后对德国报税会有个初步的了解，不再望而却步。同时也鼓励各位都行动起来，把属于自己的税款都拿回来。文章的最后借用一下WISO报税软件的广告语：绝不给财政局多交一分钱！（Keinen Cent zuviel ans Finanzamt!）