细谈德国税后工资的款项扣除与计算方式

有人说德国工资在税前是天堂,税后为地狱,这样的表达虽是夸张,但也说明了德国的毛工资(Bruttogehalt/Bruttolohn)与净工资(Nettogehalt/Nettolohn)相比有着居大的差异。这当中的差异,也就是拿到手前直接被扣除的部分,我们可以将其主要分为缴税和保险这两大块。

一、税

对于德国大部分普通职员和个体户来说,最常见的税种为所得税(Einkommenssteuer/ESt)、团结税/东德建设补贴(Solidaritätszuschlag/Soli)以及教会税/宗教税(Kirchensteuer)。我们先从最复杂的个人所得税开始说。

1.所得税

德国的所得税计算跟中国一样是分段的,但是各个阶段的税率不是一刀切,而是随个税高低呈现线性分布的。其计算公式要比中国的复杂的多。2019年的德国个税起征点为9168欧元,超过265327欧元之后最高税率为45%。

德国工资和税率关系图

如上图蓝线所示,所得收入在每个部分的边际税率是不一样的,每个部分需要单独计算。对于我们来说可以选择只看红线所示的平均税率,也就是实际所缴所得税除以全年应税所得收入而来。其中30k,40k,50k,60k,70k这些常见收入相对应的税率已被作者标出。

比如,Xiaoming的月收入为4000欧元,那么其“年收入”就会被按照4000×12=48000而算出。接下来还要扣除医疗和护理保险,扣除养老保险部分额度和Werbungskosten(德国联邦财政部对工作部分开销的补贴)等一系列支出或减免假设一共8000欧元,得到Xiaoming该年的“应税收入”则为40000欧元。再通过查看上面图表可得40000欧元所对应的平均税率为21.4%,那么Xiaoming该月的工资单上所扣除的该月所得税即为40000*21.4%/12=713.33欧元,大约是毛收入4000欧元的17.8%。

上面的例子是简化之后计算来的,真实的每月工资扣税计算要更复杂一些,而且税级也对收入有着至关重要的影响,要详细介绍的话大概可以写出一本书来,不过上面经过简化的例子应该可以让大家理解一个大致的情况。保险的计算部分我们会接下来再做详细解释。关于德国的六个税级,可以看我的另一篇文章:详解德国的所得税纳税等级(Lohnsteuerklassen)

2.团结税

Soli自1991年开始实行,几乎每个有收入的人都需要缴纳,无论其所在地是东德还是西德地区。其计算标准为所得税的5.5%。德国联邦政府在21.08.2019宣布自2021年起取消90%收入人群的团结税,剩下6.5%的高收入者仍需支付部分费用,最顶尖的3.5%收入人群继续交纳全款。

在上面的例子中,Xiaoming暂时还需交的团结税为713.33*5.5%=39.23欧元,大约是毛收入4000欧元的1%。

联邦政府宣布:自2021年1月起单身收入73k以下和家庭收入151k以下取消全部团结税。超过这个收入的部分取消,超高收入的人群没有变化。

3.教会税

如果你在德国是注册的受洗教徒,且该教派是国家公认的教会组织的话,则需要缴纳教会税。目前共有新教(Evangelisch),天主教(Katholisch),犹太教等9个教派。伊斯兰教和佛教不包括在内,因此无需缴纳。其计算方法和团结税类似,也是用所得税的税额乘以教会税的税率计算。巴登-符腾堡州(Baden-Württemberg)和巴伐利亚州(Bayern)的税率是8%,其他的联邦州是9%。按照工作地所在州的税率缴税。退教后则无须再交教会税。

Xiaoming是新教徒,住在曼海姆(巴登-符腾堡州),工作地点在莱茵河对岸的路德维希港(莱茵兰-普法尔茨州),Xiaoming该月的教会税为713.33*9%=64.20欧元,大约是毛收入4000欧的1.6%。

另外,因为Xiaoming 本人所属的税务局(Finanzamt)所在地(曼海姆)的教会税税率较低,所以Xiaoming在第二年报税(Steuererklärung)后就可以拿回每个月多交的部分。

补充一点,德国的所得税最终是按照一个公历年份(Kalenderjahr)计算的,但是在工资单上扣除的所得税是按照假定12个月计算来的。假设Xiaoming从2019年11月开始第一份工作,那么Xiaoming在2019全年就只拿了两个月的工资,即8000欧元Brutto,再扣除保险和其他减免的部分是远不满足起征点9168欧元的,那么Xiaoming所预缴的这两个月的所有税收在第二年报税后都可以退回来,也就是(713.33+39.23+64.20)*2= 1633.52欧元。

关于报税的具体内容,可以参考我的另一篇文章:德国职场萌新必看,超详细的个人所得税报税指南

二、保险

保险的部分比税要简单的多,大部分职员在公司中扣除的保险统称为社会保险(Sozialversicherung),一般包括四个部分:医疗保险(Krankenversicherung)、护理保险(Pflegeversicherung)、养老保险(Rentenversicherung)、失业保险(Arbeitslosenversicherung)。

1.医疗保险

一般分为公共保险(Gesetzliche Krankenversicherung/GKV)和私立保险(Private Krankenversicherung/PKV)两种,年收入在60750欧元(2019年)以下的只可以选择公保,超过之后可以自由选择留在公保也可以选择私保。超过之后还留在公保的被称为自愿公保(Freiwillige GKV),保费也不再上涨,按照60750欧元计算。

公保的费率是14.6%+X%,14.6%是国家规定的部分,X%是保险公司(Krankenkasse)自己定的费率,从0.3%到1.5%不等,因此每一家所提供的保障范围和优惠政策也有所区别。而在德的中国人好像大部分都在AOK或者DAK,这两家的费率都是偏高的,分别是 0.9% (AOK-BW)和1.5%。公保的其他家庭成员如果没有收入的话,可以共同享有家庭保险。这部分保费由雇员和所在公司分别承担一半,也就是7.3%+X%/2。

私保的费率基本上跟年龄有关,年轻的时候保费低,随着年龄的增加越来越高。到了一定的年龄就不可以换到公保了。并且家庭成员不享有家庭保险。相对于公保,其获得的保障范围也更多。

假设Xiaoming刚好在AOK Baden-Württemberg,他每月从工资中扣除的医保费用为4000*(14.6%+0.9%)/2=310欧元。

2.护理保险

护理保险的费用也是由上面说到的医保公司一起收取的。费率为3.05%,除萨克森州(Sachsen)外,都是由雇员和所在公司各承担一半,也就是1.525%。而萨克森州的雇员需要支付2.025%,公司1.025%。超过23岁且没有子女的雇员需要支付额外的保费,费率为的0.25%,这个附加费率是针对全国范围的。

Xiaoming不在萨克森州且无子女,他每月从工资中扣除的护理保险部分为4000*(1.525%+0.25%)=71欧元。

3.养老保险

考虑到德国有25%的人口是退休人群,这部分的支出也占很大的比重。其费率为18.60%,雇员也是支付一半,也就是9.3%。虽然以及很高,但是相当多的人还是会购买额外的养老保险,比如企业养老保险(Betriebliche Altersvorsorge),Riester-Rente等。这部分的话题以后再写。

于是Xiaoming的税后工资又少了一大截,被扣除了4000*9.3%=372欧元的养老保险费用。

4.失业保险

失业保险的费率为2.50%,也是各自1.25%。这部分用来保障员工在被公司解雇、遭遇公司破产以及自己辞职以后可以拿到失业金(Arbeitslosengeld),前提是要去劳动局(Arbeitsagentur)登记为失业状态。自己单方面辞职的话要等12周之后才可以领取失业金。

Xiaoming缴纳的失业保险部分为4000*1.25%=50欧元。

5.其他

此外,公司还需要根据雇员所从事的工种给雇员购买人身意外伤害保险(gesetzliche Unfallversicherung)。此保险的承保范围不仅仅是工作当中或者出差途中,如果雇员在上班的路上发生事故那也属于工作事故(Arbeitsunfall)。该保险的保费应全部由公司承担,费率也会根据工作内容而不同。比如室外工作者或者危险工作者的保费就比办公室工作者的要高。

三、小结

Xiaoming拿到手的工资还剩4000-(713.33+39.23+64.20)-(310+71+372+50)=2380.24欧元,大概是毛工资的60%。此外,公司所支付的隐形开销为4000*(7.3%+0.45%+1.525%+9.3%+1.25%)=793欧元。

希望在德国将入职场或者刚入职场的读者可以对工资中扣除的部分有个大概的了解。像上面写到的,很多例子是简化的结果,真实的情况要更复杂些。如果有错,还请指正。

 

Roland

Servus,ich bin Roland,于2012年来到德国,先后经历了从一名学生到实习生,再到汽车工程师的身份转变,现居巴伐利亚Unterfranken地区。作为丈夫和父亲的我,同时也是本站的“站长”,创立本站的初衷在于分享自己在德国的经验,包括税务、财务、家庭以及其他在德生活中的Tipps。
    Mia
    15 Jun 2020
    9:39am

    感谢博主详细解释!
    有个问题请教,失业保险税也适用于毕业后在德国找工作的18个月内吗?有交过一个月的Arbeitslosenversicherung。失业金是补偿失业保险交的钱吗?

      Roland
      15 Jun 2020
      9:32pm

      拿失业金的前提是已交过至少12个月的失业保险,补偿的是过去12个月平均netto的60%

    Michelle
    25 Jul 2020
    4:21pm

    感谢站长的分享 非常详细!想问下年度税单上交的税最终能全部拿回来吗?还是只能拿回一定比例?

      Roland
      25 Jul 2020
      7:46pm

      你好,请看这篇文章第三章的说明,https://jingyan.de/finanz/anleitung-fuer-die-erste-steuererklaerung/#i-3
      理论上来说,只要你可以证明你的”应税所得收入”在个税的起征点(9000多欧元)以下,那么就可以把交的所有税都拿回来。但是事实上对于正常的职员来说是不太可能的,除非该年度的收入确实很低,或者抵税的意外开销真的很多。对于私营个体户来说那就是另一个领域了,一个好的税务师可以找到很多抵税额从而拿回很多税。

    Mark
    15 Dec 2020
    12:48pm

    你好,请问一下我是3级税卡 老婆5级税卡。今年老婆有几个月的minijob,来年报税的时候按照家庭报税, 配偶的免税额度对应的个税在来年的退税中会退还给我们家庭吧。另外对于个人的免税额度,我在拿每月工资的时候是不是税务局已经提前考虑进去了,还是需要额外的第二年报税来退税?

      Roland
      17 Dec 2020
      10:26pm

      你好,minijob(<450EUR)无需报税。个人免税额有很多种,但是3/5级税卡必须报税。

    Andy
    17 Dec 2020
    11:25pm

    請問如果我12月退教會,11月的薪水已經先被預扣教會稅,
    那麼之後的所得稅申報後有機會退回之前已經繳納的教會稅嗎?

      Roland
      18 Dec 2020
      10:30pm

      之前已经缴纳的教会税无法退回。而且12月退出的话也是从明年1月开始生效。

    Ame
    1 Jan 2021
    6:07pm

    写的很详细!感谢!有一点疑惑,工资单每月上有扣除医疗保险,但是同时自己也缴纳着TK的医疗保险,这块重叠的部分是不是可以通过报税拿回来?

      Roland
      1 Jan 2021
      7:09pm

      你好,两个保险都是TK的吗?这个费用需要找TK保险公司反应并索要多交的部分。报税只会退还所得税和团结税。

    amanda
    23 Jan 2021
    11:59pm

    想问一下博主,如果我一年中前面拿失业金,后面工作四个月,那这个个人所得税的应税所得的金额是会算这个失业金部分进去吗?

      Roland
      25 Jan 2021
      7:19pm

      失业金是免税的,只会影响税率,但是不用再扣税了。因此报税应如实填写,但是这部分不会统计到应税所得里面去。

    dawn
    5 Feb 2021
    4:02pm

    您好,小明的工资计算,那体现不出来一级税卡或者三级税卡的预设税率对月收入的影响。

    能否解释如果小明是一级税卡和三级税卡分别的月收入的计算方式吗?

    如果小明开公司的车上班,这项福利如何收税呢?
    谢谢!

    Sharron
    27 Feb 2021
    5:05pm

    请问博主,我老公去年被确认是selbständiger,DRV取消了他所有德养老保险,DAK因此偿还了我们2014起所交的全部养老保险费用。通知我们自雇人员可以自愿购买养老保险。医疗保险我们目前还是保留在DAK,每月自己交。我算了一下,我们所交的医保金额和您文章里面写的差不多。现在我们比较苦恼的是养老保险应该怎么买。现在我老公完全没有养老保险了(他基本从上班就是自己创业)。像我们这样的情况您建议应该如何买养老保险比较好呢?是否应该在DRV继续自己购买呢?我最近了解了一下Rürup的保险,类似养老基金的形势。这种保险一般买多少金额比较合适呢?我老公目前是长居(拿长居的时候还算是arbeitnehmer, 所有DRV给打印的单子上还正常显示有超过5年的养老保险),长居卡上显示到2029年。我们也担心如果我们买私人保险公司的Rürup的保险,到时重新续这个长居的时候外管局会不认。因为第一,只能从2021年开始买,第二,养老保险不再是公立。第三,不知道长居要求买多少金额的养老保险。

      Roland
      1 Mar 2021
      8:07pm

      你好,关于养老保险我的了解也不算多,因为我自己也还是雇员,除了国家养老保险就还有企业养老保险。Rürup或者Riester都有听说不过未来可能也会购买。
      另外还有就是不过不用担心的是长居一般来说是无限期的,他的卡上面写的到2029会不会是护照的到期时间,到时候更换护照之后换居留卡而已?因为我还没有听说长居还需要续签的。不过即使需要续签你们也不用担心,你们是夫妻身份,所以即便他没有国家养老保险,你作为另一方缴纳也是可以的。

    Luochen
    5 May 2021
    7:06pm

    请问可以提供个税的税率及适用区间?(如1000~1500适用5%的税率,1500~2000适用10%。)为什么计算个税时用的是平均税率而不是边际税率?

      Roland
      16 May 2021
      1:11pm

      你好,请看这里。平均税率只是为了计算方便的简化版本,实际计算比较复杂,撰写本文的目的也仅是普及而不是研究。

    12 May 2021
    11:26am

    请问博主上面简化的例子是按照哪个税级来说明的呢

      Roland
      16 May 2021
      1:20pm

      你好,是按照单身1级来说明的。

      凯洋
      17 Nov 2021
      1:34pm

      请问博主,我现在还是学生,大约今年12月毕业硕士然后我现在缴纳这着tk的医疗保险。我找到了一份工作在慕尼黑。请问我需要在开工前终止tk医疗保险吗?

    Nicole
    21 May 2021
    1:46pm

    您好,请问是否有推荐的退税网站?谢谢!

      Roland
      1 Jun 2021
      8:08pm

      抱歉我不太明白什么是“退税网站”,介绍退税的吗,那这个网站就是啦。其他内容的话搜索德语关键词也是可以找到很多的。

    Yuanqi Li
    29 Jul 2021
    11:21am

    您好,请问一下:我太太在巴登符腾堡州上班,她的年薪是6万多欧元,但是还是有扣除团结税,请问这是什么原因呢?

说点etwas ...